Ngành thuế giải đáp thắc mắc của hộ kinh doanh trên sàn thương mại điện tử

Bán hàng trên sàn online phải sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền?

Ông Mai Sơn – Phó Cục trưởng Cục Thuế (Bộ Tài chính) vừa tham gia cuộc phỏng vấn trực tuyến do Báo điện tử Vnexpress tổ chức vào ngày 17/6, nhằm giải đáp các thắc mắc của cá nhân, hộ kinh doanh về những vấn đề liên quan đến chuyển đổi từ hình thức thuế khoán sang hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. Trong đó, nhiều câu hỏi liên quan đến việc nộp thuế với hoạt động kinh doanh online đã được giải đáp thấu đáo.

Cụ thể, trước câu hỏi: Bán hàng trên sàn thương mại điện tử có cần sử dụng hoá đơn điện tử từ máy tính tiền không?. Liên quan đến vấn đề này, ông Mai Sơn cho rằng, trường hợp cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử và có hoạt động kinh doanh bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng thuộc diện sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP của Chính phủ.

Trong trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh trên sàn thương mại điện tử ủy nhiệm cho sàn xuất hóa đơn theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP sửa đổi khoản 7 Điều 4 Nghị định 123/2021/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 1/6/2025) và quy định tại điểm c khoản 3 Điều 4 Thông tư 32/2025/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 1/6/2025), thì sàn thương mại điện tử có trách nhiệm xuất hóa đơn thay cho hộ cá nhân kinh doanh ủy quyền.

Liên quan đến thắc mắc, hộ kinh doanh cá thế bán lẻ tại cửa hàng nhưng lại bán lẻ trên sàn thương mại điện tử, trong khi sàn thương mại điện tử kể từ 1/7/2025 sẽ đóng thuế cho nhà nước, vậy doanh thu bán hàng trên phần mềm cho các khách hàng thuộc đối tượng mua hàng trên sàn thương mại điện tử có phải đóng thuế thêm nữa không?

Liên quan đến câu hỏi trên, đại diện Cục Thuế cho rằng: Thứ nhất, trường hợp hóa đơn điện tử của hàng hóa đã mua và bị mất hóa đơn, người mua có thể liên hệ với bên bán hàng đề nghị cấp lại hóa đơn điện tử đã bị mất.

Thứ hai, theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của cá nhân, hộ kinh doanh có hiệu lực từ ngày 1/07/2025, sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán sẽ thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân, hộ kinh doanh.

“Cá nhân, hộ kinh doanh bán hàng vẫn thực hiện xuất hóa đơn cho khách hàng nhưng không phải khai, nộp thuế đối với phần doanh thu, số thuế sàn thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thay” – đại diện Cục Thuế nêu rõ.

Xử lý hóa đơn ra sao khi khách trên sàn online hoàn hàng?

Hộ kinh doanh thắc mắc, hóa đơn điện tử đã xuất ra khi bán hàng online, khi khách hoàn hàng thì xử lý hóa đơn như thế nào?

Liên quan đến câu hỏi này, bà Nguyễn Quỳnh Dương, Tổng giám đốc phần mềm quản lý bán hàng đa kênh Nhanh.vn cho rằng: Theo NĐ70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Như vậy, đối với đơn hàng online, thời điểm xuất hóa đơn phù hợp nhất là khi người giao hàng (shiper) giao hàng cho người mua. Tuy nhiên, thực tế người bán không biết shiper giao hàng vào thời điểm nào, mà chỉ có thể căn cứ vào trạng thái đơn hàng được các hãng vận chuyển hoặc sàn thương mại điện tử cập nhật. Trên phần xuất hóa đơn của phần mềm Nhanh.vn, các cửa hàng thông thường sẽ cài đặt trạng thái đơn hàng được giao thành công thì mới xuất hóa đơn.

Cũng theo bà Nguyễn Quỳnh Dương, có hai trường hợp thường xảy ra khi bán hàng online. Trường hợp thứ nhất, khi shiper giao tới, khách xem hàng hoá, nhưng từ chối nhận và hoàn lại luôn cho shiper. Khi đó, trạng thái đơn hàng hiển thị trên hệ thống của các hãng vận chuyển hoặc sàn thương mại điện tử là "Hoàn". Như vậy, bên bán không cần phải xuất hoá đơn với trường hợp này.

Trường hợp thứ hai, người mua hoàn hàng sau khi đã nhận hàng từ shiper. Như vậy, trạng thái đơn hàng trên đã được các hãng vận chuyển hoặc sàn thương mại điện tử ghi nhận là "Thành công". Người bán cần tạo một phiếu trả hàng để ghi nhận việc hoàn trả hàng hoá của người mua.

Khi đó, phần mềm xuất hoá đơn của nhiều đơn vị sẽ tạo ra một hoá đơn điều chỉnh giảm tương ứng với phiếu trả hàng. Trên hóa đơn điều chỉnh giảm này sẽ ghi rõ điều chỉnh hóa đơn gốc là hóa đơn nào, mặt hàng nào được trả lại, số lượng đơn giá như thế nào để shop được giảm trừ doanh thu cho đúng.

Liên quan đến câu hỏi của hộ kinh doanh, vừa đăng ký chuyển sang dùng hóa đơn từ máy tính tiền, nhưng khách hàng không có nhu cầu lấy hóa đơn. Vậy cuối ngày xuất hóa đơn 1 lần cho doanh thu cả ngày được không?.

Trước thắc mắc này, đại diện Cục Thuế cho rằng, theo quy định tại khoản 1 Điều 90 Luật Quản lý thuế: "Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua... không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ."

Do đó, hộ kinh doanh khi bán hàng, cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng phải lập hóa đơn theo từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

“Pháp luật về hóa đơn hiện hành không có quy định về việc lập hóa đơn cuối ngày cho doanh thu cả ngày đối với việc bán hàng hóa” - đại diện Cục Thuế nêu rõ.

Tại buổi phỏng vấn trực tuyến, đại diện Cục Thuế cũng làm rõ thắc mắc của hộ kinh doanh khi cho rằng, doanh nghiệp lớn có các ưu đãi thuế quan, tính toán lỗ - lãi, trong khi đó hộ kinh doanh lại đóng thuế theo doanh thu.